ИП без работников (самозанятое население) платят

ИП без работников (самозанятое население) платят:
1) Налог (УСН 6%) — платить 1 раз в квартал со всех доходов от предпринимательской деятельности.
2) ПФР: 19 356 руб. 48 коп. (Пенсионный Фонд)
ФФОМС: 3 796 руб. 85 коп. (Медицинское страхование)
ПФР: + 1% от суммы доходов за год, превышающих 300 000 руб.
Можно платить 1 раз в год.
Всего за год – 23 153 руб. 33 коп. + 1 % от суммы доходов свыше 300000 руб.
Допустим доход за год доход 600 000 рублей.
Расчет
УСН: 600000 *6%= 36 000
ПФР и ФФОМС = 23153,33 +1 %*300000 руб= 26153,33
При объекте «доходы» индивидуальный предприниматель вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа) на сумму уплаченных страховых взносов во внебюджетные фонды, но не более чем на 50%.
УСН 6%: 36000 –(26153.33/2)= 22923.33
Таким образом, за год с дохода в размере 600000 рублей ИП без работников, необходимо заплатить 22923,33 рублей + 26153,33 рублей = 49082,66.
Допустим доход за год -300 000 рублей
УСН 6%: 180000–(26153.33 / 2)=4923,34 руб.
ПФР и ФФОМС: 23153,33 руб.
За год с дохода в размере 300000 рублей ИП без работников, необходимо заплатить 4923,34 рублей + 23153,33 рублей = 28076,66.
Преимущества:
1) Законная предпринимательская деятельность (белый доход)
2) Отсутствует обязанность по ведению бух. учета (в налоговую необходимо сдавать только декларацию 1 раз в год)
3) Налог с дохода 6 %, а не 13 %.
4) Легкий порядок регистрации ИП и прекращения деятельности.
5) Возможность работать с юридическими лицами (банками, ООО и тд)
(в этом случае необходимо открыть расчетный счет, 500-600 рублей в месяц).
Недостатков такого ведения деятельности нет, необходимо вовремя (4 раза в год оплачивать обязательные платежи и 1 раз в год сдавать декларацию).

Налог с продажи квартиры, часть которой получена по наследству

В соответствии с ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пп.17.1 НК РФ доходы от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса.

Статьей 217.1 НК РФ приведены особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества, среди которых владение объектом недвижимого имущества полученного по безвозмездным сделкам более 3 лет.

Также имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Существует две точки зрения Минфина России и ФНС России по этому вопросу:

Первая позиция: не облагается НДФЛ доход от продажи всей квартиры, если более 3 лет налогоплательщик владел хотя бы небольшой долей в праве собственности на нее.
(Письма Минфина РФ от 19 апреля 2012 г. N 03-04-05/7-530, от 3 апреля 2012 г. N 03-04-05/3-420, от 12 января 2012 г. N03-04-05/5-3).

Согласно другой позиции Минфина РФ и ФНС России не будет облагаться НДФЛ продажа только тех долей, которые находились в собственности более 3 лет.
(Письмо Минфина от 19.06.2009 N 03-04-05-01/474, письмо ФНС России от 13 августа 2009 г., письмо УФНС по г. Москва N 3-5-04/1248@, УФНС РФ по г. Москве от 10.03.2011 N 20-14/4/21822).
Разъяснения, направляемые Минфином России ФНС России, также не являются нормативными правовыми актами, не содержат правовых норм и не направлены на установление, изменение или отмену правовых норм, а также не подлежат подготовке и регистрации в порядке, установленном для нормативных правовых актов. Из вышесказанного следует, что налогоплательщики должны руководствоваться прежде всего нормами Налогового кодекса и иными нормативными документами и только как рекомендательный и разъясняющий материал использовать письма Минфина, даже направленные для работы всем налогоплательщикам и размещенные на его официальном сайте (Письмо Минфина РФ от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138, от 07 ноября 2013 г. N 03-01-13/01/47571).

Прямо Налоговый кодекс РФ не освобождает от налогообложения по НДФЛ доходы полученные от реализации недвижимого имущества с ранее существовавшей долей в нем.

Вывод: нет никаких гарантий, что налоговые органы будут придерживаться именно первого варианта, есть гарантия освобождения только от пеней и штрафов, если следовать рекомендациям госоргана.

Банкротство физических лиц

С «01» октября 2015 года вступили в силу изменения в Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» в части банкротства физических лиц. Выделю основные положения статей, которые помогут разобраться с нововведениями.
Заявителем в арбитражный суд, для признания гражданина банкротом могут быть:
1) Гражданин
2) Конкурсный кредитор
3) Уполномоченный орган
Заявление подается при условии просрочки более 3-х месяцев и долг не менее 500 000 рублей. Требования к заявлению и прилагаемым документам описаны в ст.ст.213.3 и 213.4 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».
Процедуры, применяемые при банкротстве гражданина:
1) Реструктуризация долгов
2) Реализация имущества
3) Мировое соглашение
Гражданин предполагается неплатежеспособным при условии, что имеет место хотя бы одно из следующих обстоятельств:
1) гражданин прекратил расчеты с кредиторами, срок исполнения которых наступил;
2) более чем десять процентов совокупного размера денежных обязательств по уплате обязательных платежей (налогов, сборов), которые имеются у гражданина и срок исполнения которых наступил, не исполнены им в течение более чем одного месяца со дня, когда такие обязательства должны быть исполнены;
3) размер задолженности гражданина превышает стоимость его имущества, в том числе права требования;
4) наличие постановления об окончании исполнительного производства в связи с тем, что у гражданина отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание.

По результатам рассмотрения обоснованности заявления о признании гражданина банкротом арбитражный суд выносит одно из следующих определений:
1) о признании обоснованным указанного заявления и введении реструктуризации долгов гражданина – в случае, если доказана неплатежеспособность гражданина и соблюдены правила подачи заявления (п.2 ст.213.3. ст.213.4, ст.213.5 Закона о банкротстве);
2) о признании необоснованным указанного заявления и об оставлении его без рассмотрения – в случае наличия иного заявления или не доказана неплатежеспособность гражданина или нет вступившего в силу судебного акта или имеется между уполномоченным органом и гражданином спор о праве;
3) о признании необоснованным указанного заявления и прекращении производства по делу о банкротстве гражданина – в случае, если требования кредиторов удовлетворены или признаны необоснованными или отсутствие условий, предусмотренных статьями 213.3-213.5 закона или не доказана неплатежеспособность гражданина или требования кредиторов не подтверждены вступившим в силу судебным актом или имеется спор о праве.
В определении арбитражного суда о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введении реструктуризации его долгов должны содержаться указания на:
дату судебного заседания по рассмотрению дела о банкротстве гражданина;
утверждение финансового управляющего.
Вопрос о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введении реструктуризации его долгов должен быть рассмотрен на заседании арбитражного суда от 15 дней и 3-х месяцев с даты принятия арбитражным судом заявления.
Также стоит отметить, что арбитражный суд по результатам рассмотрения заявления, вправе на основании ходатайства гражданина вынести решение о признании его банкротом и введении процедуры реализации имущества гражданина.

Сведения опубликовываются путем их включения в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве.

Собрание кредиторов созывается финансовым управляющим. Уведомление о проведении собрания кредиторов направляется не позднее чем за четырнадцать дней до даты проведения собрания кредиторов заказным письмом с уведомлением о вручении заинтересованным лицам.
Вознаграждение, выплачиваемое Финансовому управляющему в деле о банкротстве гражданина, состоит из фиксированной суммы 10 000 рублей и суммы процентов.
Решение собрания кредиторов об одобрении проекта плана реструктуризации долгов гражданина принимается большинством голосов от общего числа голосов конкурсных кредиторов и уполномоченных органов, требования которых включены в реестр требований кредиторов.
С даты утверждения арбитражным судом плана реструктуризации долгов гражданина наступают следующие последствия:
требования кредиторов, включенные в указанный план, могут быть предъявлены к гражданину только в порядке и на условиях, которые предусмотрены указанным планом;
требования кредиторов, не включенные в указанный план, могут быть предъявлены к гражданину в особенном порядке;
кредиторы не вправе предъявлять требования о возмещении убытков, понесенных ими в связи с утверждением указанного плана;
прекращение денежных обязательств гражданина путем зачета встречного однородного требования не допускается, за исключением случаев, если это предусмотрено указанным планом;
ранее принятые судом, арбитражным судом меры по обеспечению требований кредиторов и интересов гражданина отменяются;
аресты на имущество гражданина могут быть наложены только в процессе по делу о банкротстве гражданина;
неустойки (штрафы, пени) и иные санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей не начисляются, за исключением текущих платежей;
гражданин обязан уведомить в письменной форме конкурсных кредиторов о существенном изменении своего имущественного положения в течение пятнадцати дней с даты наступления такого изменения в порядке, установленном планом реструктуризации долгов гражданина.

Срок реализации плана реструктуризации долгов гражданина не может быть более чем 3 года, в случае, если собранием кредиторов не одобрен план реструктуризации долгов гражданина — не более чем 2 года.
Арбитражный суд принимает решение о признании гражданина банкротом в случае, если:
гражданином, конкурсными кредиторами не представлен план реструктуризации долгов гражданина в течение срока,
собранием кредиторов не одобрен план реструктуризации долгов гражданина,
арбитражным судом отменен план реструктуризации долгов гражданина;
производство по делу о банкротстве гражданина возобновлено;
в иных случаях.
Затем наступает стадия реализации имущества гражданина с торгов.
Последствия признания гражданина банкротом

В течение пяти лет с даты завершения в отношении гражданина процедуры реализации имущества или прекращения производства по делу о банкротстве в ходе такой процедуры он:
1) не вправе принимать на себя обязательства по кредитным договорам и (или) договорам займа без указания на факт своего банкротства.
2) не может быть возбуждено по заявлению этого гражданин
3) не вправе занимать должности в органах управления юридического лица, иным образом участвовать в управлении юридическим лицом.
В случае признания гражданина банкротом арбитражный суд вправе вынести определение о временном ограничении права на выезд гражданина из Российской Федерации.

Как оформить договор купли-продажи земельного участка вместе с коммуникациями или отдельно с точки зрения налогов

 

1)      Земельные участки не амортизируются ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете (п. 17 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утв. приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, п. 2 ст. 256 НК РФ). Учесть расходы на приобретение земельных участков можно будет только в момент их последующей реализации (пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ)

2)      Реализация земельных участков не облагается НДС (пп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ). Соответственно, плата по договору в части земельного участка перечисляется без НДС, и вычет покупателем не применяется.

3)      Коммуникации, находящиеся на земельном участке, представляют собой отдельный объект основных средств, поскольку:

— подлежат амортизации (пятая группа амортизируемого имущества Классификации   основных средств, утв. постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1);

— облагаются НДС у продавца, что, в свою очередь, дает покупателю право на налоговый вычет при соблюдении установленных главой 21 НК РФ условий.

Таким образом, в договоре купли-продажи необходимо выделить две отдельные позиции: земельный участок (без НДС) и коммуникации (с НДС). Если стоимость земельного участка, передаваемого продавцом вместе с коммуникациями, выделена в договоре, то организация-покупатель принимает к бухгалтерскому учету два объекта основных средств: коммуникации и земельный участок. Если же стоимость коммуникаций отдельно от стоимости земельного участка выделена не будет, то это будет искажением не только бухгалтерского, но и налогового учета.

Переуступка права на строящиеся жилье от юридического лица

 

Порядок уплаты НДС при уступке прав на жилые помещения прямо урегулирован положениями п. 3 ст. 155 и п. 4 ст. 164 Налогового Кодекса РФ: первоначальный инвестор по договору долевого участия в строительстве  или инвестиционному договору обязан заплатить НДС только с разницы между ценой уступки и расходами на приобретение права требования первоначальным инвестором по расчетной ставке 18/118.

При этом под расходами на приобретение понимается не только сумма, уплаченная по инвестиционному договору, но иные расходы, связанные с приобретением имущественного права, в частности, проценты по займу, полученному компанией для осуществления инвестиций в строительство. Такое понимание расходов вытекает из общего понятия расходов как экономически обоснованных и документально подтвержденных затрат, содержащегося в налоговом законодательстве, и положений ст. 268 НК РФ, устанавливающей особенности определения расходов при реализации имущественных прав. Вся сумма денежных средств, полученная компанией по договору уступки свыше указанных расходов, считается не связанной с инвестиционной деятельностью, является ее прибылью от сделки и поэтому облагается НДС.

Если юридическое лицо реально преследует цель оптимизации налогов, а не обмана конечного покупателя-физического лица, то риск вышеуказанной ситуации падает.

 

О признании обязанности налогоплательщика по уплате обязательных платежей исполненной

Отзыв лицензии у банка в настоящее время, обычное дело. Теряют деньги физические и юридические лица. Попытки за день до отзыва лицензии у банка загасить за кого-нибудь кредит или выдать хорошие премии всем сотрудникам или оплатить налоги и взносы, редко приводят к результату. В большинстве случаев арбитражные управляющие с легкостью обжалуют эти операции. И со своими деньгами можно попрощаться.

Но есть случаи когда перечисленные с расчетного счета, но не перечисленные в бюджет деньги, засчитываются. Такие случаи возникают тогда, когда у Вас действительно была обязанность что-то заплатить. Например, налог на прибыль должен  быть заплачен до 28 числа каждого месяца, если Вы отчитывайтесь по фактически полученной прибыли. Соответственно, это подтверждено налоговой декларацией. В этих случаях, суды признают обязанность налогоплательщика исполненной. Моя практика: дело А 55-12089/2014.

Будут вопросы, звоните 8937-209-87-35, пишите varvara.mironova@mail.ru/

С удовольствием помогу!

Закон о банкротстве

Закон о банкротстве также поправлен (с 30.06.2013,  ст. 10, Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

Основание для привлечения  учредителя компании — банкрота было очень расплывчатым и применялось на усмотрение суда.

На данный момент в законе появились совершенно  конкретные критерии. Критерии сформированы таким образом, что применять их можно в большинстве случаев.

 

Изменения в законе о легализации отмыванию доходов

В Федеральном законе «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» впервые появилось понятие «бенефициарный владелец» — физическое лицо, которое в конечном счете прямо или косвенно владеет (имеет преобладающее участие более 25 процентов в капитале) клиентом — юридическим лицом либо имеет возможность контролировать действия клиента, т.е. конечный выгодоприобретатель.

Пока механизм действия закона направлен на банки. При заключении договора с банком на кредитное и рассчетно-кассовое обслуживание, банк обязан выявить конечного бенефициара. В 3-х дневный срок сообщить налоговому органу, соответственно информацию о бенефициарах тоже. Также можно отметить, что закон не обязывает банки перепроверять полученную информацию.

Изменения в Налоговом кодексе РФ

У налоговых органов появились дополнительные основания взыскивать недоимку по налогам не с самой организации-должника, а с ее дочерней или материнской компании.

С 01 января 2014 года камеральные проверки превращаются немного в выездные (теперь можно производить осмотр территории, делать выемку документов).